Кто не может применять "упрощенку" в 2025 году

Ограничения по доходам, стоимости ОС и работникам

Вновь зарегистрированный налогоплательщик (организация или ИП) вправе сразу перейти на УСН. Об этом надо уведомить налоговиков не позднее 30 календарных дней с даты поставки на налоговый учет.

Действующая организация или ИП может перейти на «упрощенку с начала следующего года при соблюдении лимитов по доходам, остаточной стоимости основных средств (ОС) и средней численности работников (ст. 346.12 НК РФ). Например, для перехода на УСН с 2025 года доходы организации за 9 месяцев 2024 года не должны были превысить 337,5 млн руб. А вот на предпринимателей это ограничение не распространяется.

Что касается остаточной стоимости основных средств, то для перехода на УСН с 2025 года этот показатель на 1 октября 2024 года не должен был превышать 200 млн руб. Это же значение остаточной стоимости ОС нужно соблюдать для сохранения права на данный спецрежим в 2025 году.

Организации и ИП не могут применять УСН, если средняя численность их работников за налоговый или любой отчетный период превысит 130 человек.

Ограничение по видам деятельности

Для применения УСН по-прежнему имеет значение, какие виды деятельности осуществляет налогоплательщик. В частности, на уплату единого «упрощенного» налога не могут перейти:

• банки, микрофинансовые организации и страховщики;
• нотариусы и адвокаты;
• пенсионные и инвестиционные фонды;
• агентства занятости;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организаторы азартных игр;
• ломбарды;
• производители подакцизных товаров (ст. 346.12 НК РФ).

Другие ограничения

Есть и другие ограничения. Так, не могут применять «упрощенку» организации и ИП, которые являются плательщиками ЕСХН.

Кроме того, «упрощенщик» не может открывать филиалы. А доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей УСН, не может превышать 25%.

Если налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, то он может применять в качестве объекта налогообложения только «доходы минус расходы».

Также в налоговом ведомстве напоминают: налогоплательщик должен уведомить ИФНС о том, что будет применять УСН. Если этого не сделать, будет считаться, что организация (ИП) осталась на общем режиме налогообложения.

Обратите внимание: с 1 января 2025 года при нарушении условий применения УСН налогоплательщик считается утратившим право на «упрощенку» с начала месяца, в котором произошло это нарушение (ранее - с начала квартала).

Источник: www.buhonline.ru